主题：企便函[2009]33号 关于2009年度税收自查有关政策问题

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国家税务总局大税收管理司关于2009年度自查有关问题的函[全文废止]

企便函[2009]33号 2009.9.4

【提 示依据税收管理司关于停止执行企便函[2009]33号文件的通知，本法规自2011.10.13日起停止执行。】

总局声音
国家税务总局新闻发言人牛新文2009.9.16向媒体回应，近日下发的国家税务总局大税收管理司《关于2009年度自查有关问题的函》（企便函[2009]33号）只是对旧的规定作重申，并不普遍适用于纳税人。

牛新文称，文件只是对旧规定的重申，而且范围只是针对个别对象，针对的是最近定点自查的企业。所谓"便函"只是针对个别对象，不是规范文种，只有发送通知、公告等文种，才对纳税人普遍适用。




外界声音







各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
在开展2009总局部分定点联系企业税收自查工作过程中，我司接到基层税务机关和企业反映相关税收适用问题，现依照有关法规，统一答复如下：
一、企业所得税
（一）保障成品油市场供应财政扶持政策的企业所得税问题。
为保障成品油市场供应，国家对中国石油 集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴。进口成品油企业包括中国石油 股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司。各地税务机关应根据《政策问题的通知》（）、《处理问题的通知》（）规定，重点复核上述补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况。不符合条件的补贴收入应作为当期收入征税；符合条件的不征税收入，其用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

（二）石油开采企业油气田二次开发支出的资本化问题。
根据新企业法实施条例第二十八条、企业会计准则第27号准则《石油 开采》第十七条第（三）项规定，购建提高采收率系统发生的支出（即油气田二次开发），应作为油气田开发成本。

（三）金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题。
新企业所得税法实施条例第十八条规定，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。新企业所得税法实施后，《》（）第一条规定已失效。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，要求金融机构对2008该问题进行纳税调整。

（四）企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题。
1.2008年1月1日（不含）以前，根据《问题的批复》（）规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。

2.2008年1月1日（含）以后，根据《问题的通知》（）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。

（五）利用长期借款对外 ，利息资本化问题；用以后的借款偿还以前年度的 款，以后年度的借款利息的资本化问题。
根据《》（）第三十七条及新企业所得税法实施条例第二十八条规定，纳税人为对外 而借入的资金发生的借款费用，应计入有关 的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。用以后年度的借款偿还以前年度的 款，以后年度的借款利息按上述规定也应资本化。

（六）对中华人民共和国境内的保险企业将其承保的以境内标的物为保险业务向境外再保险人办理分保的业务，支付给境外保险的分保保费收入扣缴企业所得税问题。
中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款和第三十七条、原《外商 企业和外国企业所得税法》第三条和第十九条规定，以及相关国家的税收协定规定，对在中国境内未设立机构场所境外保险企业，以境内标的物为保险业务，取得保费收入，应扣缴预提所得税。

（七）金融机构贷款转为股权，计提坏帐准备金税前扣除的问题。
对于金融机构发放给公司的贷款，因企业到期未能还本形成的呆滞贷款，经国有资产管理委员会批复，将贷款转为该公司的股权，因未构成实质性的呆帐，对金融机构已提取的坏帐准备金应冲回不得税前扣除。

（八）企业为职工购买人身意外险的企业所得税前扣除问题。
根据《》（）第四十九条及新企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费（如为从事高危工种职工投保的工伤保险、为因公出差的职工按次投保的航空意外险）外，企业为 者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。

（九）2008年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题。
根据《》（）第一条规定，工资薪金按实际发放为原则。如果企业将2007 年度计提并已进行税前扣除的工资，在2008年度实际发放时再次进行税前扣除，应进行纳税调整。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，督促企业进行自查调整。本文章更多内容：1 - -